División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Seguimiento para la Mejora Pública
H-SG-03-06_01 V6
Al contestar refiérase
al oficio N.º 17833
27 de octubre, 2022
DFOE-SEM-1589
Señor
David Meléndez Sánchez
Alcalde Municipal
MUNICIPALIDAD DE TIBÁS
Estimado señor
Asunto: Remisión de los resultados del informe N.° DFOE-SEM-SGP-00001-2022 “Índice
de Cumplimiento para la Mejora Pública (ICM)”.
Con oficio N.° 06147 (DFOE-SEM-0474) del 05 de abril de 2022, se remitió la comunicación
sobre el inicio del “Índice de Cumplimiento para la Mejora Pública”. Así también, el 10 de junio de
2022, vía correo electrónico, se remitió al enlace designado por esa Institución, la comunicación
referente a la aplicación del instrumento de consulta del ICM.
Tal y como se comunicó en su momento, este instrumento tiene como objetivo brindar a las
entidades del sector público un panorama general sobre el nivel de cumplimiento e implementación
de las acciones necesarias para concretar las mejoras solicitadas por la Contraloría General en sus
informes de fiscalización, como insumo para la toma de decisiones por las diferentes partes
interesadas, con el fin de contribuir en el fortalecimiento de la gestión pública, la rendición de
cuentas y la transparencia.
A efectos de dar a conocer los principales resultados del ICM 2022, me permito remitir el
informe N.° DFOE-SEM-SGP-00001-2022, el cual se encuentra ubicado en un sitio web que
contiene una consulta interactiva con los principales resultados, el resumen ejecutivo, la infografía
de resumen, así como, la metodología empleada para realizar la evaluación de las 105 instituciones
públicas que formaron parte de este ejercicio.
Finalmente, se insta a esa Administración a considerar dichos resultados, con el fin de
identificar en su caso particular, las circunstancias que prevalecieron, dar continuidad a las acciones
que han impactado positivamente en sus avances, y definir y ejecutar estrategias que les permitan
seguir avanzando ...
Fecha publicación: 27/10/2022
Fecha emisión: 25/10/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Seguimiento para la Mejora Pública
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: SEGUIMIENTO DE LA GESTION PUBLICA
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio N.° 17730
24 de octubre, 2022
DFOE-LOC-2074
Señora
Jannina Villalobos Solís
Secretaria Concejo Municipal
javiso@munitibas.go.cr
Señor
David Meléndez Sánchez
Alcalde Municipal
alcalde@munitibas.go.cr
dmelendez@munitibas.go.cr
MUNICIPALIDAD DE TIBÁS
Estimados señores:
Asunto: Aprobación del presupuesto extraordinario N.° 2-2022 de la
Municipalidad de Tibás
La Contraloría General recibió el oficio N.° MT-AL-0456-2022 de 28 de
setiembre de 2022, mediante el cual se remite el presupuesto extraordinario N.°
2-2022 de la Municipalidad de Tibás, que tiene el propósito de incorporar al
presupuesto vigente nuevas transferencias de capital, para ser aplicadas en las
partidas de gastos de Bienes duraderos.
1. CONSIDERACIONES GENERALES
1.1. FUNDAMENTO NORMATIVO DE LA GESTIÓN
El acto de aprobación presupuestaria se efectúa con base en las
atribuciones conferidas a la Contraloría General de la República en los artículos 184
de la Constitución Política de la República de Costa Rica, 18 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General de la República (LOCGR) N.° 7428 y otras leyes conexas.
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
mailto:javiso@munitibas.go.cr
mailto:alcalde@munitibas.go.cr
mailto:dmelendez@munitibas.go.cr
http://www.cgr.go.cr/
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
DFOE-LOC-2074 2 24 de octubre, 2022
La aprobación interna efectuada por el Concejo Municipal como requisito
de validez del documento aportado, consta en el acta de la sesión extraordinaria n.°
125-2022 celebrada el 20 de setiembre de 2022. Esto de conformidad con lo
regulado en la norma 4.2.3 de las NTPP1.
1.2. ALCANCE DEL ACTO DE APR ...
Fecha publicación: 25/10/2022
Fecha emisión: 24/10/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
INFORME N°. DFOE-LOC-IF-00022-2022
06 de octubre, 2022
INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE
LA CAPACIDAD DE GESTIÓN FINANCIERA DE LA
MUNICIPALIDAD DE ALAJUELITA
2022
CONTENIDO
Resumen Ejecutivo 3
Introducción 5
Origen de la Auditoría 5
Objetivo General 6
Alcance 6
Criterios de Auditoría 6
Metodología aplicada 6
Generalidades acerca del objeto auditado 7
Comunicación preliminar de los resultados de la Auditoría 8
Siglas 9
Resultados 9
Estrategia y Estructura 9
Liderazgo y Cultura 12
Debilidades de liderazgo y cultura que limitan la capacidad de gestión financiera 12
Procesos e Información 14
Debilidades de procesos e información que limitan la capacidad de gestión financiera 14
Competencias y Equipo 17
Debilidades de competencias y equipo que limitan la capacidad de gestión financiera 17
Conclusiones 19
Disposiciones 19
AL SEÑOR MODESTO ALPÍZAR LUNA EN SU CALIDAD DE ALCALDE MUNICIPAL O A QUIEN EN SU LUGAR
OCUPE EL CARGO 20
AL CONCEJO MUNICIPAL DE LA MUNICIPALIDAD DE ALAJUELITA 20
IMÁGENES
Imagen n.° 1 Dimensiones de a Capacidad de la Gestión Financiera 7
- 2 -
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
http://www.cgr.go.cr/
Resumen Ejecutivo
¿QUÉ EXAMINAMOS?
La auditoría de carácter especial realizada por el Órgano Contralor en la Municipalidad de
Alajuelita, tuvo como propósito determinar si la capacidad de la gestión financiera de la
Municipalidad de Alajuelita se apega al ordenamiento jurídico y técnico vigente, con el fin de
identificar potenciales riesgos y generar valor público. Esta auditoría abarcó el período
comprendido entre el 16 de mayo de 2022 al 30 de setiembre de 2022, el cual se amplió cuando
se consideró necesario.
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE?
Con el fortalecimiento de la capacidad de gestión financiera se pretende mejorar el desempeño de
las funciones y procesos respectivos, en pr ...
Fecha publicación: 11/10/2022
Fecha emisión: 06/10/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio Nº 16157
06 de octubre, 2022
DFOE-LOC-1905
Señor
José Alejandro Alvarado Vega
Presidente del Concejo Municipal
jaalvarado@munitibas.go.cr
javiso@munitibas.go.cr
MUNICIPALIDAD DE TIBÁS
San José
Estimado señor:
Asunto: Remisión del informe n.° DFOE-LOC-IF-00023-2022, Auditoría de carácter
especial acerca de la capacidad de gestión financiera en la Municipalidad
de Tibás.
Me permito remitirle el informe n.° DFOE-LOC-IF-00023-2022, preparado por esta División
de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de
la auditoría de carácter especial en la Municipalidad de Tibás, acerca de la capacidad de gestión
financiera. Lo anterior, con el propósito de que ese informe sea puesto por usted en conocimiento
de los miembros del Concejo Municipal, en la sesión de dicho Órgano colegiado, inmediata
posterior a la fecha de recepción de ese informe.
La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las
disposiciones, deberá remitirse, en los plazos y términos fijados, a la Gerencia del Área de
Seguimiento para la Mejora Pública de la Contraloría General. Es importante señalar que para el
cumplimiento de lo dispuesto por este Órgano Contralor en el citado informe, corresponde a esa
Administración observar los “Lineamientos generales para el cumplimiento de las disposiciones y
recomendaciones emitidas por la Contraloría General
de la República en sus informes de auditoría”, emitidos mediante Resolución n.° R-DC- 144-2015,
publicada en La Gaceta n.° 242 del 14 de diciembre del 2015.
En los Lineamientos señalados, entre otros asuntos, se establece que ese Órgano debe
designar y comunicar a esta Área de Seguimiento para la Mejora Pública, los datos del
responsable del expediente de cumplimiento, a quién le corresponderá la tarea de conformar,
actualizar, foliar, custodiar, conservar y dar acc ...
Fecha publicación: 11/10/2022
Fecha emisión: 06/10/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio Nº 16156
06 de octubre, 2022
DFOE-LOC-1904
Señor
David Meléndez Sánchez
Alcalde
alcalde@munitibas.go.cr
dmelendez@munitibas.go.cr
MUNICIPALIDAD DE TIBÁS
Estimado señor:
Asunto: Remisión del informe n.° DFOE-LOC-IF-00023-2022, Auditoría de
carácter especial acerca de la capacidad de gestión financiera en la
Municipalidad de Tibás.
Me permito remitirle el informe n.° DFOE-LOC-IF-00023-2022, preparado por esta
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de
la auditoría de carácter especial en la Municipalidad de Tibás, acerca de la capacidad de
gestión financiera.
La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las
disposiciones, deberá remitirse, en los plazos y términos fijados, a la Gerencia del Área de
Seguimiento para la Mejora Pública de la Contraloría General. Es importante señalar que
para el cumplimiento de lo dispuesto por este Órgano Contralor en el citado informe,
corresponde a esa Administración observar los “Lineamientos generales para el
cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría General
de la República en sus informes de auditoría”, emitidos mediante Resolución n.°
R-DC-144-2015, publicada en La Gaceta n.° 242 del 14 de diciembre del 2015.
En los Lineamientos señalados, entre otros asuntos, se establece que ese
Despacho debe designar y comunicar a esta Área, los datos del responsable del
expediente de cumplimiento, a quién le corresponderá la tarea de conformar, actualizar,
foliar, custodiar, conservar y dar acceso al expediente de cumplimiento de las
disposiciones y recomendaciones (punto 2.1.4). Asimismo, se le solicita comunicar al
Órgano Contralor sobre la persona a quien se le asignó el rol de contacto oficial, para
facilitar la comunicación entre la persona a la que se le dirigen las disposiciones ...
Fecha publicación: 11/10/2022
Fecha emisión: 06/10/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
INFORME N° DFOE-LOC-IF-00023-2022
06 de octubre, 2022
INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE
LA CAPACIDAD DE GESTIÓN FINANCIERA DE LA
MUNICIPALIDAD DE TIBÁS
2022
CONTENIDO
Resumen Ejecutivo 3
Introducción 5
Origen de la Auditoría 5
Objetivo General 6
Alcance 6
Criterios de Auditoría 6
Metodología aplicada 6
Generalidades acerca del objeto auditado 7
Comunicación preliminar de los resultados de la Auditoría 8
Siglas 9
Resultados 9
Estrategia y Estructura 9
Liderazgo y Cultura 12
Debilidades de liderazgo y cultura que limitan la capacidad de gestión financiera 12
Procesos e Información 14
Debilidades de procesos e información que limitan la capacidad de gestión financiera 14
Competencias y Equipo 17
Debilidades de competencias y equipo que limitan la capacidad de gestión financiera 17
Conclusiones 18
Disposiciones 19
AL SEÑOR DAVID MELÉNDEZ SÁNCHEZ EN SU CALIDAD DE ALCALDE MUNICIPAL O A QUIEN EN SU
LUGAR OCUPE EL CARGO 19
AL CONCEJO MUNICIPAL DE LA MUNICIPALIDAD DE TIBÁS 20
IMÁGENES
Imagen n.° 1 Dimensiones de a Capacidad de la Gestión Financiera 7
- 2 -
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
http://www.cgr.go.cr/
Resumen Ejecutivo
¿QUÉ EXAMINAMOS?
La auditoría de carácter especial realizada por el Órgano Contralor en la Municipalidad de Tibás,
tuvo como propósito determinar si la capacidad de la gestión financiera de la Municipalidad de
Tibás se apega al ordenamiento jurídico y técnico vigente, con el fin de identificar potenciales
riesgos y generar valor público. Esta auditoría abarcó el período comprendido entre el 16 de mayo
de 2022 al 30 de setiembre de 2022, el cual se amplió cuando se consideró necesario.
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE?
Con el fortalecimiento de la capacidad de gestión financiera se pretende mejorar el desempeño de
las funciones y procesos respectivos, en procura de satisfacer ...
Fecha publicación: 11/10/2022
Fecha emisión: 06/10/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio N.° 13063
10 de agosto, 2022
DFOE-LOC-1326
Señora
Jannina Villalobos Solís
Secretaria Municipal
javiso@munitibas.go.cr
Señor
David Meléndez Sánchez
Alcalde Municipal
alcalde@munitibas.go.cr
dmelendez@munitibas.go.cr
MUNICIPALIDAD DE TIBÁS
Estimados señores:
Asunto: Aprobación del presupuesto extraordinario n.° 1-2022 de la
Municipalidad de Tibás
La Contraloría General recibió el oficio n.° MT-AL-0290-2022 del 7 de julio de 2022,
mediante el cual se remite el presupuesto extraordinario n.° 1-2022 de la Municipalidad,
que tiene el propósito de incorporar al presupuesto vigente, nuevos ingresos de
Transferencia Corriente y Financiamiento por concepto de Superávit libre y específico;
para ser aplicados en las partidas de Servicios; Materiales y suministros; Bienes
duraderos; Transferencias corrientes; y Cuentas especiales.
1. CONSIDERACIONES GENERALES
1.1. FUNDAMENTO NORMATIVO DE LA GESTIÓN
El acto de aprobación presupuestaria se efectúa con base en las atribuciones
conferidas a la Contraloría General de la República en los artículos 184 de la Constitución
Política de la República de Costa Rica, 18 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República (LOCGR), N.° 7428 y otras leyes conexas.
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
mailto:javiso@munitibas.go.cr
mailto:alcalde@munitibas.go.cr
mailto:dmelendez@munitibas.go.cr
http://www.cgr.go.cr/
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
DFOE-LOC-1326 2 10 de agosto, 2022
La aprobación interna efectuada por el Concejo Municipal como requisito de
validez del documento aportado, consta en el acta de la Sesión Extraordinaria n.° 53
celebrad ...
Fecha publicación: 11/08/2022
Fecha emisión: 10/08/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo de Capacidades
Al contestar refiérase
al oficio N° 10143
16 de junio, 2022
DFOE-CAP-1900
Señor (a)
David Meléndez Sánchez
Alcalde
MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Estimado (a) señor (a):
Asunto: Remisión del informe sobre los resultados del Índice de Transformación
Digital en el sector público
La transformación digital se refiere al proceso de cambio en la gestión que integra la
estrategia institucional, la cultura, las habilidades y las tecnologías de información, con el
fin de generar una mejora significativa en la experiencia de las personas usuarias de los
servicios públicos y consecuentemente en el valor que reciben.
Por esta razón, la Contraloría General de la República en el ejercicio de sus
competencias y en procura de generar insumos que promuevan la toma de decisiones
ágil, estratégica y basada en datos por parte de las administraciones públicas, ejecutó un
seguimiento de la gestión denominado “Índice de Transformación Digital en el sector
público”, el cual tuvo como objetivo determinar el nivel de transformación digital en 267
instituciones, en procura de generar insumos para promover cambios en la gestión que
permitan mejorar la experiencia ciudadana, la excelencia, agilidad, continuidad y
sostenibilidad de los servicios públicos, así como, promover la inclusión social.
Así las cosas, me permito hacer de su conocimiento el informe N°
DFOE-CAP-SGP-00002-2022 preparado por la División de Fiscalización Operativa y
Evaluativa, en el cual se consignan los resultados obtenidos. Dicho informe se incorpora
en un sitio web que se compone de una consulta interactiva de resultados por institución,
componente y sector, un resumen ejecutivo, así como, de documentos metodológicos y la
base de datos detallada con las respuestas de las 267 instituciones públicas, de manera
que pueda ser utilizada por las personas usuarias de la información de acuerdo con sus
necesidades.
En términ ...
Fecha publicación: 16/06/2022
Fecha emisión: 16/06/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo de Capacidades
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: SEGUIMIENTO DE LA GESTION PUBLICA
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo de Capacidades
Al contestar refiérase
al oficio Nº 5890
31 de marzo, 2022
DFOE-CAP-1276
Señor
David Meléndez Sánchez
Alcalde
MUNICIPALIDAD DE TIBAS
dmelendez@munitibas.go.cr
Estimado señor :
Asunto: Remisión del informe DFOE-CAP-SGP-00001-2022, Nuevo Modelo de
Gestión de Compras Públicas: Preparación institucional para su
implementación.
En virtud de que la Ley General de Contratación Pública, N° 9986, entrará a regir a
partir del 1 de diciembre del año en curso, la Contraloría General de la República realizó un
Seguimiento de la Gestión Pública denominado Nuevo Modelo de Gestión de Compras
Públicas: Preparación institucional para su implementación en 59 instituciones del sector
público en conjunto a sus Auditorías Internas, esto con el fin de determinar el nivel de
preparación institucional para la implementación del nuevo modelo de gestión de compras
públicas a partir de la Ley General de Contratación Pública, N° 9986.
En razón de que dicho cambio afecta a todo el sector público, resulta relevante para la
Contraloría General compartir el informe DFOE-CAP-SGP-00001-2022, en el cual se
consignan los resultados del proceso de fiscalización realizado, esto con el fin de
proporcionar insumos que le permitan a las instituciones promover mejoras en la
gobernanza, la transparencia, la planificación, el control, la ética, la orientación a resultados,
así como en la promoción de la competencia en las contracciones y la generación de valor
público en la prestación de los servicios brindados a la ciudadanía.
De acuerdo con los resultados obtenidos, se identifica que a pesar de la criticidad y
magnitud del cambio que representa el nuevo modelo de gestión de compras públicas, se
requieren acciones para avanzar en esa preparación institucional. Además, se denotan
importantes desafíos, tales como, la necesidad de apropiación y conocimiento del cambio
(comprender la nueva normativa ...
Fecha publicación: 31/03/2022
Fecha emisión: 31/03/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo de Capacidades
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: SEGUIMIENTO DE LA GESTION PUBLICA
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio N.° 02963
23 de febrero, 2022
DFOE-LOC-0272
Licenciado
Gerardo Villalobos Leitón
Auditor Interno
gvillalobos@munitibas.go.cr
cjimenez@munitibas.go.cr
MUNICIPALIDAD DE TIBÁS
Estimado señor:
Asunto: Se autoriza la propuesta del Reglamento de organización y funcionamiento
de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Tibás
Se atiende el oficio n.° AIM-029-2022 de 04 de febrero de 2022, enviado al Órgano
Contralor en la misma fecha vía correo electrónico, donde solicita sea aprobado un nuevo
Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna (ROFAI) de la Municipalidad
de Tibás, dejando sin efecto el que fue publicado en La Gaceta n.° 118 de 19 de junio de 2008.
Para ese efecto, se adjuntan los siguientes documentos:
? MT-SCM-041-02-2022 de 04 de febrero de 2022, que es certificación del ROFAI de la
Municipalidad de Tibás, suscrita por la Secretaria del Concejo Municipal.
? Declaración suscrita por el Auditor Interno de la Municipalidad de Tibás, de las 15:35 horas
de 04 de febrero de 2022, donde indica que el ROFAI aprobado por el Concejo Municipal,
mediante acuerdo V-3 de la Sesión Ordinaria n.° 82, celebrada el día 23 de noviembre de
2021,cumple con lo establecido en los Lineamientos sobre los requisitos de los cargos de
auditor y subauditor internos, las condiciones para las gestiones de nombramiento,
suspensión y destitución de dichos cargos y los Lineamientos sobre gestiones que
involucran a las auditorías internas presentadas ante la CGR, así como la demás
normativa que rige la materia.
En relación a lo solicitado, los documentos aportados fueron analizados al tenor de la
incorporación de las sugerencias contenidas en el oficio n.° 11319 (DFOE-LOC-0597) de 03 de
agosto de 2021 del Órgano Contralor, así como con lo que establecen los Lineamientos sobre
gestiones que involucran a la Auditoría Interna p ...
Fecha publicación: 28/02/2022
Fecha emisión: 23/02/2022
Institución: MUNICIPALIDAD DE TIBAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: REGLAMENTO DE ORGANIZACION Y FUNCIONAMIENTO DE LAS AUDITORIAS INTERNAS
Proceso: APROBACION DE REGLAMENTO DE ORGANIZACION Y FUNCIONAMIENTO DE LAS AUDITORIAS INTERNAS